Controllo di gestione in edilizia: margine di commessa, SAL e cassa senza fogli Excel
Come calcolare il margine di una commessa mentre i lavori sono in corso, leggere la catena SAL-fattura-incasso e prevedere la cassa a 30, 60 e 90 giorni.
1. Contabilità generale e controllo di commessa: obiettivi diversi
La contabilità generale registra i fatti di gestione per obblighi civilistici e fiscali e produce il bilancio. Il controllo di commessa misura l'efficienza economica di ogni lavoro mentre è in corso.
| Aspetto | Contabilità generale | Controllo di commessa |
|---|---|---|
| Domanda a cui risponde | Quanto ha speso e guadagnato l'impresa nell'esercizio? | Quanto sta rendendo questa commessa adesso? |
| Unità di analisi | Impresa e conti. | Commessa e centri di costo. |
| Tempi | Periodici, a chiusura. | Settimanali, a lavori in corso. |
| Dati necessari | Fatture, movimenti, scritture. | Ore, mezzi, materiali, subappalti, avanzamento, SAL. |
2. Il margine di commessa: un esempio numerico
Il margine di commessa in corso d'opera si calcola come ricavi maturati meno costi diretti sostenuti. Per capire se è sano lo si confronta con il margine previsto, a parità di avanzamento. L'esempio seguente usa cifre inventate a solo scopo didattico.
| Voce | Preventivo a fine lavori | Al 60% di avanzamento (atteso) | Al 60% (consuntivo) |
|---|---|---|---|
| Ricavi (contratto / maturato) | 500.000 € | 300.000 € | 300.000 € |
| Costi diretti (manodopera, materiali, noli, subappalti) | 430.000 € | 258.000 € | 270.000 € |
| Margine | 70.000 € (14%) | 42.000 € (14%) | 30.000 € (10%) |
"Con lo stesso avanzamento, il consuntivo costa 12.000 euro in più del previsto: se il ritmo resta questo, la commessa chiude a un margine molto più basso del 14 per cento."
3. Dal lavoro eseguito all'incasso: quattro momenti da distinguere
Spesso si parla di SAL come di un unico numero. In realtà tra il lavoro eseguito e i soldi in banca ci sono più passaggi, e ognuno è un punto in cui possono accumularsi ritardi.
| Momento | Cosa significa | Domanda di controllo |
|---|---|---|
| Maturato | Lavori eseguiti e contabilizzati. | Quanto ho maturato che non è ancora in un SAL? |
| SAL emesso | Lo stato di avanzamento è adottato. | Da quanto tempo aspetto l'adozione del prossimo? |
| Fatturato | Fattura emessa sul SAL. | Le fatture coincidono con i SAL adottati? |
| Incassato | Pagamento ricevuto. | In quanti giorni incasso rispetto ai termini di contratto? |
4. La previsione di cassa a 30, 60 e 90 giorni
Una commessa in utile può mettere in crisi la liquidità se le uscite anticipano gli incassi. Una previsione di cassa semplice richiede due elenchi:
- Incassi attesi: SAL emessi e da emettere con le relative scadenze di pagamento, anticipazioni previste dal contratto, saldi.
- Pagamenti previsti: fornitori e subappaltatori, costo del personale, noli, imposte e contributi, ritenute di garanzia previste dal contratto.
Nei lavori pubblici i termini di pagamento hanno una base di legge: per gli acconti l'art. 125 del D.Lgs. 36/2023 prevede di norma 30 giorni dall'adozione del SAL. Per il dettaglio leggi la guida sul SAL. Nei lavori privati valgono i termini contrattuali.
- ✓Guarda il margine confrontandolo con l'avanzamento, non con il totale
- ✓Distingui maturato, SAL emesso, fatturato e incassato
- ✓Aggiorna la previsione di cassa ogni settimana, non a fine mese
5. Quando Excel smette di bastare
Excel va benissimo per iniziare, ma mostra i suoi limiti quando i dati crescono:
- i dati di cantiere arrivano in ritardo e vanno ricopiati a mano;
- lo stesso dato vive in più file e non coincide;
- le formule si rompono o si sovrascrivono senza che nessuno se ne accorga;
- il controllo dipende da una sola persona;
- non c'è uno storico affidabile per confrontare le commesse.
Per un confronto completo leggi la guida Excel o gestionale edile.
6. Un cruscotto minimo di sei indicatori
Per iniziare ti bastano questi sei numeri per commessa, aggiornati ogni settimana:
| Indicatore | Definizione |
|---|---|
| Ricavi maturati | Lavori eseguiti e contabilizzati fino ad oggi. |
| Costi diretti sostenuti | Manodopera, materiali, noli e subappalti attribuiti alla commessa. |
| Margine attuale e previsto | Margine attuale e margine previsto a parità di avanzamento. |
| Maturato non fatturato | Lavori eseguiti senza SAL o fattura. |
| Crediti aperti | SAL o fatture emessi e non ancora incassati. |
| Cassa a 30, 60, 90 giorni | Saldo previsto dopo incassi e pagamenti attesi. |
7. Come si supporta il controllo con KEDGE
KEDGE imputa ore, mezzi e materiali dai rapportini ai costi della commessa e li confronta con il preventivo, gestisce gli stati di avanzamento e le scadenze attive e passive, e mostra una previsione dei flussi di cassa. Il punto di partenza rimane una commessa ben impostata, come spiegato nella guida alla gestione dei cantieri, con un budget ricavato dal computo metrico estimativo.
Domande frequenti
Che cos'è il controllo di gestione in un'impresa edile?
È il confronto continuo, commessa per commessa, tra preventivo e consuntivo di costi, ricavi maturati, avanzamento e cassa, per correggere gli scostamenti mentre i lavori sono ancora in corso.
Come si calcola il margine di una commessa in corso?
Ricavi maturati meno costi diretti sostenuti, poi si confronta il risultato con il margine previsto alla stessa percentuale di avanzamento. Nell'esempio della guida, 30.000 euro su 300.000 (10%) contro un atteso del 14%.
Qual è la differenza tra SAL maturato e SAL certificato?
Il maturato è il lavoro eseguito e contabilizzato. Il SAL adottato lo trasforma in un documento per il pagamento di un acconto. Un maturato che cresce senza nuovi SAL è un segnale da controllare.
Ogni quanto va aggiornata la previsione di cassa?
Almeno ogni settimana, perché incassi e pagamenti cambiano con SAL, fatture e scadenze. Una previsione aggiornata solo a fine mese arriva troppo tardi per intervenire.
Un gestionale sostituisce il commercialista?
No. La contabilità generale e gli adempimenti fiscali restano al commercialista. Il gestionale copre il controllo operativo ed economico di commessa e ne fornisce i dati.
Considerazioni Finali
Il controllo di gestione non richiede decine di indicatori: richiede dati registrati in giornata, un margine confrontato con l'avanzamento e una previsione di cassa aggiornata ogni settimana. Con questi tre elementi una commessa in difficoltà si vede quando si può ancora correggere.
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